{"id":21219,"date":"2023-05-01T01:01:00","date_gmt":"2023-05-01T04:01:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.economicas.uba.ar\/extension\/vocesenelfenix\/?p=21219"},"modified":"2023-11-27T14:22:44","modified_gmt":"2023-11-27T17:22:44","slug":"impuesto-y-renta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economicas.uba.ar\/extension\/vocesenelfenix\/impuesto-y-renta\/","title":{"rendered":"Impuesto y renta"},"content":{"rendered":"\t\t
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El autor realiza un an\u00e1lisis del sistema impositivo argentino desde una perspectiva hist\u00f3rica que se remonta al comienzo del Estado-naci\u00f3n.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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\u00a0 | Por Horacio Rovelli |<\/a><\/em><\/p>

David Ricardo fue el economista ingl\u00e9s que desarroll\u00f3 el concepto de renta econ\u00f3mica y lo hizo en base al precio de los granos. La noci\u00f3n de renta estaba asociada a un beneficio extraordinario por encima del beneficio normal que reportaba la actividad agr\u00edcola. Esta recompensa adicional que recib\u00edan los propietarios de las tierras dedicadas a la actividad agr\u00edcola era derivada de las condiciones de la tierra y no del trabajo aplicado a su explotaci\u00f3n. Imaginemos a dos latifundistas \u2013sosten\u00eda Ricardo\u2013, uno con campos mucho m\u00e1s f\u00e9rtiles que el otro, ambos venden los granos al mismo precio. Pero los costos del que es propietario de las tierras m\u00e1s f\u00e9rtiles son mucho menores que los costos del que es propietario de las menos f\u00e9rtiles, he aqu\u00ed la renta agr\u00edcola. Y por extensi\u00f3n a las dem\u00e1s rentas (petrolera, minera, financiera, etc.). La renta es una utilidad en la que no hubo un aumento del esfuerzo humano o un incremento de la inversi\u00f3n productiva para ser obtenida.<\/p>

Desde el origen de nuestro pa\u00eds hubo una fuerte disputa entre los rentistas (las grandes estancias por un lado y los comisionistas por tomar deuda externa por el otro) y, por lo tanto, ambos subordinados al mercado externo. Tras la independencia de Espa\u00f1a y la guerra civil en 1820, el pa\u00eds quedaba dividido en dos, el puerto de Buenos Aires (y su renta aduanera) y el interior empobrecido. A su vez el puerto y su aduana se los disputaban los comerciantes porte\u00f1os (encabezados por Rivadavia) y las estancias y saladeros (por Juan Manuel de Rosas). En 1824 el gobierno de la provincia de Buenos Aires de Mart\u00edn Rodr\u00edguez y su ministro Bernardino Rivadavia tom\u00f3 el cr\u00e9dito con la banca inglesa Baring Brothers. Como garant\u00eda del empr\u00e9stito, Rivadavia hipotec\u00f3 todas las tierras y dem\u00e1s bienes inmuebles de propiedad p\u00fablica, prohibiendo su venta.<\/p>

Rosas, que hab\u00eda hecho la campa\u00f1a del desierto como segundo de Mart\u00edn Rodr\u00edguez y a quien en 1826 Rivadavia, ya como presidente de las Provincias Unidas, lo nombr\u00f3 comandante de los ej\u00e9rcitos de campa\u00f1a a fin de mantener pacificada la frontera con la poblaci\u00f3n ind\u00edgena de la regi\u00f3n pampeana, ten\u00eda la idea de la estancia y la producci\u00f3n y exportaci\u00f3n de carnes y cueros y para ello necesitaba controlar el puerto de Buenos Aires y cobrar los aranceles por las importaciones y por las exportaciones. De all\u00ed se alza contra los comerciantes porte\u00f1os y se hace del gobierno para prohibir la navegaci\u00f3n por los r\u00edos interiores a fin de reforzar la Aduana de Buenos Aires, \u00fanico punto por el que se comerciaba con el exterior.<\/p>

Ante la situaci\u00f3n creada por el centralismo porte\u00f1o en 1830, las provincias de Corrientes, Entre R\u00edos y Santa Fe acordaron con Buenos Aires la realizaci\u00f3n de un Pacto Federal. Pedro Ferr\u00e9, gobernador de Corrientes, propuso una pol\u00edtica proteccionista que asegurara la preservaci\u00f3n y el desarrollo de las industrias y artesan\u00edas provinciales frente a la ruinosa competencia de las manufacturas extranjeras. Para ello plante\u00f3 la necesidad de poner t\u00e9rmino al injusto privilegio de Buenos Aires que se arrogaba el control de las rentas aduaneras, y propuso que estas rentas<\/a>1<\/span><\/sup><\/a> fuesen en adelante compartidas por todas las provincias, hecho que no prosper\u00f3 por la negativa sistem\u00e1tica de Juan Manuel de Rosas y el gobierno de la provincia de Buenos Aires.<\/p>

Derrotado Rosas en Caseros, era tan importante y estrat\u00e9gico el dominio del puerto de Buenos Aires que el 11 de septiembre de 1852 se unen los unitarios y federales porte\u00f1os contra la Confederaci\u00f3n Argentina para percibir la renta que el puerto dejaba. Los intereses de los estancieros y comerciantes asociados a Inglaterra hacen que surja la figura de Bartolom\u00e9 Mitre, quien, tras la deserci\u00f3n de Urquiza en Pav\u00f3n, se hizo cargo el 12 de diciembre de 1861 del Poder Ejecutivo nacional. Su primer objetivo fue remover las autoridades provinciales federales para garantizar la subordinaci\u00f3n de todo el pa\u00eds, a lo que le sum\u00f3 la Guerra del Paraguay al modelo de integraci\u00f3n, que no era otro que la producci\u00f3n por estancia (la primera unidad capitalista de estas pampas) y la libre importaci\u00f3n y endeudamiento con Inglaterra.<\/p>

Es m\u00e1s, el mercado de cambio de Buenos Aires se cre\u00f3 durante la Guerra al Paraguay por los empr\u00e9stitos tomados por Norberto De la Riestra en nombre del gobierno mitrista de 2.500.000 libras esterlinas y por el ingreso de divisas del imperio de Brasil para financiar la guerra y comprar caballos, mulas, vacas, etc\u00e9tera.<\/p>

Al terminar su mandato, Mitre hab\u00eda logrado el prop\u00f3sito de dejar estructurada una Argentina pol\u00edticamente liberal y dependiente del capital internacional ante el endeudamiento para financiar la Guerra al Paraguay. Endeudamiento que enriqueci\u00f3 como comisionista a nuestra incipiente burgues\u00eda porte\u00f1a e hipotec\u00f3 a la poblaci\u00f3n. El origen y objetivo de la deuda fue y es no solo el negocio rent\u00edstico y facilitar altas tasas de retornos a los acreedores y sus socios, sino tambi\u00e9n, como trasfondo, el de constituir un modelo dependiente del capital financiero internacional, con determinados segmentos que se desarrollan en el pa\u00eds.<\/p>

Modelo agroexportador<\/h5>

El modelo agroexportador argentino es un sistema que se basa en la producci\u00f3n de materias primas agr\u00edcolas con la finalidad principal de ser exportados a otros pa\u00edses, dada la teor\u00eda de las ventajas comparativas de la literatura econ\u00f3mica cl\u00e1sica inglesa, que al contar con el factor de producci\u00f3n la tierra del que est\u00e1bamos mejor dotados deb\u00edamos especializarnos en producir alimentos e importar otros bienes correspondientes al sector industrial.<\/p>

Toda la caterva de gobiernos, funcionarios y bur\u00f3cratas que continuaron a Mitre hasta Hip\u00f3lito Yrigoyen defendieron la subordinaci\u00f3n a Inglaterra y los negocios de la deuda, produci\u00e9ndose de hecho una alianza entre la burgues\u00eda comercial y los estancieros de la pampa h\u00fameda productora de cueros y carnes saladas para exportaci\u00f3n, ambos asociados al capital ingl\u00e9s, generando el per\u00edodo de transici\u00f3n que permite el marco institucional y pol\u00edtico al modelo agroexportador, con el objetivo de insertarse en el mercado mundial a trav\u00e9s de la especializaci\u00f3n en actividades agr\u00edcola-ganaderas donde contaba con \u201cventajas comparativas naturales\u201d y establecer una econom\u00eda complementaria con Gran Breta\u00f1a.<\/p>

Es con Yrigoyen y su ministro de Hacienda, Domingo Salaberry, que se propone por primera vez en el pa\u00eds el Impuesto a las Ganancias o R\u00e9dito, que el Senado de la Naci\u00f3n, adverso y conservador, no se lo aprob\u00f3. En octubre de 1922, al asumir la presidencia de la Rep\u00fablica el Dr. Marcelo T. de Alvear, fue nombrado ministro de Hacienda de la Naci\u00f3n el Dr. Rafael Herrera Vegas, y presentaron al Congreso de la Naci\u00f3n un proyecto de ley para promover la producci\u00f3n industrial local, por medio de la elevaci\u00f3n de un 25% de todos los aranceles aduaneros, que fue aprobado pese a la f\u00e9rrea resistencia de los legisladores de ideolog\u00eda liberal.<\/p>

Posteriormente se present\u00f3 un segundo proyecto, el llamado Plan Herrera Vegas, que combinaba el ordenamiento presupuestario con la eliminaci\u00f3n de las partidas extraordinarias y, como elemento central, un impuesto sobre la renta agraria de car\u00e1cter progresivo, que fue finalmente rechazado por el Senado de la Naci\u00f3n<\/a>2<\/sup><\/a><\/span>. De haberse aprobado, habr\u00eda sido el primer impuesto a las ganancias personales implantado en la Argentina. Inclu\u00eda impuestos a las herencias, y buscaba un grado de redistribuci\u00f3n en favor de las provincias m\u00e1s pobres por medio de la coparticipaci\u00f3n federal del producto de estos impuestos.<\/p>

Fue en la crisis mundial de 1930 cuando se aplica por primera vez el Impuesto a los R\u00e9ditos, que fue implementado en el gobierno militar de Jos\u00e9 F. Uriburu por decreto ley 11.586 de enero de 1932, cre\u00e1ndose tambi\u00e9n la Direcci\u00f3n General del Impuesto a los R\u00e9ditos<\/a>3<\/sup><\/a><\/span>. En junio de 1932, durante el gobierno del general Justo, el Congreso aprob\u00f3 este impuesto con vigencia a partir de dicho a\u00f1o. Tard\u00edamente, en relaci\u00f3n al resto del mundo, se sancionaba un impuesto a las ganancias en la Argentina<\/a>4<\/span><\/sup><\/a>.<\/p>

Modelo ISI (industrias sustituidoras de importaciones)<\/h5>

En la primera mitad de la d\u00e9cada de 1930, adem\u00e1s, se hab\u00eda creado el llamado impuesto a las ventas y se unificaron los llamados impuestos internos (al consumo). Esto condujo a la creaci\u00f3n del sistema de coparticipaci\u00f3n fiscal en 1934, en el que las provincias, a cambio de renunciar a cobrar impuestos internos en sus territorios y a su derecho constitucional a imponer impuestos directos \u2013como el de r\u00e9ditos\u2013 recib\u00edan una parte de la recaudaci\u00f3n nacional de esos grav\u00e1menes.<\/p>

A principios de la administraci\u00f3n peronista, el Impuesto a los R\u00e9ditos supon\u00eda el 25 por ciento de la recaudaci\u00f3n por impuestos del gobierno nacional y al final del gobierno, en 1955, un 27 por ciento. Se incrementaron las al\u00edcuotas para los grupos de ingresos m\u00e1s altos, pasando del 26 al 40 por ciento. Adem\u00e1s, el impuesto se fue haciendo cada vez m\u00e1s complejo, incorporando distintos tipos de exenciones que trataban de garantizar una aplicaci\u00f3n m\u00e1s justa del gravamen.<\/p>

En 1946 se cre\u00f3 el llamado Impuesto a las Ganancias Eventuales que afectaba a la venta de activos y propiedades inmobiliarias, que supon\u00edan un r\u00e1pido incremento de patrimonio no gravado por el impuesto a los r\u00e9ditos. La tasa de este impuesto era del 20 por ciento proporcional a la ganancia. Adem\u00e1s, el gobierno de Per\u00f3n consigui\u00f3 que el Congreso renovara repetidamente la autorizaci\u00f3n para cobrar el llamado Impuesto sobre las Ganancias Extraordinarias creado a finales de la guerra, para gravar aquellos beneficios que se consideraban el producto excesivo de las condiciones b\u00e9licas.<\/p>

El Impuesto a los R\u00e9ditos se divide en personal y en sociedades pagado por las empresas constituidas en sociedades de capital. En el caso argentino, se trataba de una tasa proporcional sobre los beneficios impositivos y de una retenci\u00f3n sobre los dividendos repartidos que a veces pod\u00eda desgravarse en las declaraciones personales de los accionistas. El gobierno peronista tambi\u00e9n increment\u00f3 la progresividad del impuesto a las sociedades. En 1949 elev\u00f3 la tasa del 15 al 18% y en 1950 al 24%. Sin embargo, al mismo tiempo, redujo las retenciones a los dividendos, del 14,40% en 1949 al 6% en 1950. Ese mismo a\u00f1o introdujo una de las medidas m\u00e1s pol\u00e9micas del per\u00edodo, el permiso para la existencia de acciones an\u00f3nimas, sin titular identificado. Esta medida fue ampliamente criticada por la inequidad que supon\u00eda en el tratamiento impositivo hacia un sector de la sociedad y por las oportunidades que abr\u00eda a la evasi\u00f3n. En 1955, el gobierno peronista elev\u00f3 el impuesto a los r\u00e9ditos para las sociedades hasta el 30%, pero elimin\u00f3 definitivamente las retenciones a los dividendos y los accionistas fueron eximidos de incluir en sus declaraciones de ingresos esos dividendos, consecuencia inevitable de la existencia de las acciones no individualizadas.<\/p>

La llamada Revoluci\u00f3n Libertadora y las medidas propiciadas por el Plan Prebisch significaron una fuerte devaluaci\u00f3n de nuestra moneda y la supresi\u00f3n del impuesto a los beneficios extraordinarios<\/a>5<\/span><\/sup><\/a>. El gobierno de Arturo Frondizi y el \u201cprovisional\u201d de Jos\u00e9 Mar\u00eda Guido no introdujeron cambios significativos en la pol\u00edtica impositiva. Tampoco lo hicieron el gobierno de Arturo Illia y el de la llamada Revoluci\u00f3n Argentina, aunque todos ellos realizaron pol\u00edticas econ\u00f3micas distintas y ten\u00edan proyectos tributarios al respecto, que no lograron plasmarse en la pr\u00e1ctica.<\/p>

S\u00ed lo va hacer el final de la dictadura de Lanusse y el comienzo del gobierno de C\u00e1mpora, porque en el a\u00f1o 1973 se reemplaz\u00f3 el impuesto a las ventas (nacional) y el impuesto sobre las actividades lucrativas (provincial) por el IVA (Impuesto al Valor Agregado). La al\u00edcuota general inicial era del 13% e inclu\u00eda muchos productos exentos que hoy est\u00e1n incluidos, como alimentos y bebidas, libros y materiales de construcci\u00f3n. Solo algunos productos tributaban el 21%. Se exim\u00eda a los productos de la canasta familiar con el objetivo de atenuar los efectos regresivos que pod\u00eda provocar este tributo, pero con el transcurso de las sucesivas reformas introducidas en este impuesto se fue ampliando la base, de manera tal que se convirti\u00f3 en un impuesto cada vez m\u00e1s regresivo, al afectar a los productos de primera necesidad.<\/p>

El IVA surgi\u00f3 para evitar la distorsi\u00f3n de los impuestos a las ventas en cascada (turnover tax<\/em>) que encarec\u00edan los costos de producci\u00f3n. Aunque no parece haber dudas de que el IVA es menos distorsivo que los impuestos en cascada, esto no implica que no genere ning\u00fan tipo de distorsi\u00f3n, o que aquellas que genera sean menores. Por el contrario, el IVA impone un costo financiero sobre los productores que se traslada hacia adelante \u2013en cascada\u2013 cuando las condiciones del mercado lo permiten.<\/p>

Vuelta al modelo extractivista agropecuario-exportador pero liderado por el capital financiero<\/h5>

Con la dictadura militar se impuso la renta financiera: la dictadura de Videla y Mart\u00ednez de Hoz pretendi\u00f3 complementar la poca elaboraci\u00f3n de lo que la tierra nos da, por la valorizaci\u00f3n financiera del capital que se produce al tomar deuda externa, que esos d\u00f3lares ingresen al pa\u00eds y que la minor\u00eda rent\u00edstica se los apodere y los fugue a cuentas propias en el exterior, que es riqueza generada en la Argentina y que se radica en el extranjero.<\/p>

Las consecuencias fueron la destrucci\u00f3n de eslabones y cadenas de valor por importaciones abaratadas por el atraso cambiario (que se produjo por la mayor oferta de divisas de corto plazo generada por la deuda). El mecanismo es sencillo, consiste en relacionar la tasa de ganancia financiera en moneda dura con el resto del mundo.<\/p>

a) Tasas positivas de inter\u00e9s.
b) Atrasar el tipo de cambio (Tablita de Mart\u00ednez de Hoz, Plan Austral de Sourrouille, Convertibilidad de Cavallo y, el per\u00edodo 2016-abril 2018 de Cambiemos).
c) Reducir aranceles y desproteger el sector externo.<\/p>

La renta financiera surge por una legislaci\u00f3n que le confiere potestades por ser bancos y\/o fondos de inversi\u00f3n, una autorizaci\u00f3n que les da el Estado a trav\u00e9s del BCRA a los primeros y de la Comisi\u00f3n Nacional de Valores a los segundos, y eso les permite captar ahorros del p\u00fablico y hacer con esa plata lo que quieren, por ejemplo especular con el d\u00f3lar y las tasas de inter\u00e9s.<\/p>

En el a\u00f1o 1991 la Argentina hab\u00eda sufrido la hiperinflaci\u00f3n y necesitaba mejorar la recaudaci\u00f3n de los sectores m\u00e1s ricos de la sociedad y se crea el Impuesto a los Bienes Personales, que era el \u201cimpuesto a la riqueza\u201d de aquel entonces.<\/p>

En el a\u00f1o 2001, siendo nombrado Domingo Felipe Cavallo como ministro de Econom\u00eda del gobierno de Fernando de la R\u00faa, tornaba necesario gravar la renta financiera, pero en lugar de ello se establece el Impuesto al D\u00e9bito y Cr\u00e9dito Bancario (impuesto al cheque), sobre las transacciones bancarias, que originalmente era de emergencia y cesar\u00eda en diciembre de 2002.<\/p>

Renta inesperada<\/h5>

A las rentas hist\u00f3ricas de nuestro pa\u00eds se les suma en la actualidad el incremento del precio de los alimentos que ten\u00edan un marco por la pandemia del Covid y que se exacerba con la guerra entre Ucrania y Rusia, dos grandes productores de trigo y de girasol, e impacta en todos los mercados. Incluso, en el caso de Rusia, en el precio del gas y todo lo que ello significa.<\/p>

Ante ello el gobierno present\u00f3 en el Congreso de la Naci\u00f3n, el 6 de junio de 2022, el Mensaje N\u00ba33\/2022 y Proyecto de Ley 0010-PE-2022 para incorporar una al\u00edcuota adicional del 15% al impuesto a las Ganancias para Sociedades que tuvieron una \u201crenta inesperada\u201d<\/a>6<\/sup><\/a><\/span> producto de la disparada de precios internacionales que gener\u00f3 la guerra en Ucrania.<\/p>

En los fundamentos del proyecto de marras se sostiene que, ante esta situaci\u00f3n excepcional, se requieren nuevas y mejores herramientas para dotar al Estado de los recursos necesarios para llevar adelante pol\u00edticas p\u00fablicas para redistribuir la riqueza hacia los hogares. Mejorar la distribuci\u00f3n del ingreso, reducir la pobreza y contener el proceso inflacionario son objetivos fundamentales y es preciso instrumentar todas las herramientas que se tengan al alcance para lograrlo.<\/p>

El ministro de Econom\u00eda, Mart\u00edn Guzm\u00e1n, destac\u00f3 durante la presentaci\u00f3n en el Museo del Bicentenario de la Casa Rosada que la normativa alcanzar\u00eda a firmas con ganancia neta imponible o ganancia contable de m\u00e1s de $1.000 millones (en el a\u00f1o 2021 fueron solamente 3,2% de las empresas, unas 19.000 sociedades an\u00f3nimas) y que cumplan con al menos una de dos condiciones:
a) Su margen de ganancia sobre los ingresos (utilidad neta, se descuenta la inflaci\u00f3n) deber\u00e1 ser superior al 10%, o
b) Deber\u00e1 haber tenido un aumento del 20% de las utilidades netas en el a\u00f1o 2022 con relaci\u00f3n al 2021.<\/p>

Sin embargo, tras la renuncia del ministro Mart\u00edn Guzm\u00e1n, se dej\u00f3 de lado dicho proyecto y se lo reemplaza en la pr\u00e1ctica por la Resoluci\u00f3n 5248\/AFIP que, en lugar de gravar la renta inesperada, lo que hace es un pago adelantado por \u00fanica vez, a cuenta de la liquidaci\u00f3n del Impuesto a las Ganancias.<\/p>

De acuerdo con la Resoluci\u00f3n 5248 de la AFIP, ser\u00e1n alcanzadas las empresas que hayan tenido resultados de entre 100 y 300 millones de pesos con una tasa del 15%. Para aquellas empresas que hayan ganado m\u00e1s de 300 millones la tasa ser\u00e1 del 25%. En tanto, quedar\u00e1n excluidas aquellas personas jur\u00eddicas que hubieran obtenido un certificado de exenci\u00f3n de Ganancias, vigente en 2021 o 2022.<\/p>

La resoluci\u00f3n general 5248 precisa que \u201clos sujetos alcanzados deber\u00e1n considerar la declaraci\u00f3n jurada de Ganancias correspondiente al per\u00edodo fiscal 2021, en el caso de que el cierre de ejercicio hubiera operado entre agosto y diciembre de 2021\u201d. En cambio, indic\u00f3 que \u201clos contribuyentes cuyos cierres de ejercicio hubieran operado entre enero y julio de 2022 deber\u00e1n considerar la declaraci\u00f3n jurada correspondiente al per\u00edodo fiscal 2022\u201d. As\u00ed, el pago a cuenta ser\u00e1 computable en el caso de cierre de ejercicio operado entre agosto y diciembre de 2021 para el per\u00edodo fiscal 2022; y si es entre enero y julio de 2022, entonces para el per\u00edodo fiscal 2023. Los pagos se realizar\u00e1n en tres cuotas iguales y consecutivas, seg\u00fan la fecha de cierre del ejercicio.<\/p>

La norma establece que estas compa\u00f1\u00edas deber\u00e1n adelantar en seis meses el pago del Impuesto a las Ganancias, con los que la AFIP espera recaudar $250.000 millones entre octubre y julio de 2023, seg\u00fan dijo su titular, Carlos Castagneto.<\/p>

En s\u00edntesis<\/h5>

Pese a la existencia de renta petrolera, minera, agropecuaria y financiera, el gobierno aun en una situaci\u00f3n l\u00edmite y totalmente justificada por el exacerbado incremento de los precios y de la tasa de inter\u00e9s, no solo no revierte la regresividad del sistema impositivo vigente, sino que tampoco se instrumenta el gravamen a la renta.<\/p>

Es m\u00e1s, analizando la evoluci\u00f3n de la recaudaci\u00f3n tributaria de los primeros ocho meses del a\u00f1o 2022, el incremento nominal es igual a la inflaci\u00f3n medida por el IPC del INDEC, pero se observa una ca\u00edda en las retenciones (derechos de exportaci\u00f3n) que llama la atenci\u00f3n, porque no es lo que declara la Balanza de Pagos y tampoco el sector (Informe de CIARA \u2013C\u00e1mara de la Industria Aceitera de la Rep\u00fablica Argentina\u2013 y CEC \u2013Centro de Exportadores de Cereales\u2013), quienes plantean exportaciones de los primeros ocho meses de 2022 contra igual lapso de 2021 con un incremento del 10,62% en d\u00f3lares<\/a>7<\/span><\/sup><\/a>, por lo que no solo no se grava la renta inesperada, sino que incluso no se recauda lo que deber\u00eda ingresar por la simple y lineal aplicaci\u00f3n de los derechos de exportaci\u00f3n.<\/p>

Tabla 1.<\/strong> Recaudaci\u00f3n tributaria acumulada enero-agosto 2022
\"\"<\/a>
Nota: En millones de pesos
La variaci\u00f3n interanual de la inflaci\u00f3n a julio 2022: 71%.
Se infiere que en agosto el IPC va a ser algo menor.<\/p>

Tabla 2.<\/strong> Liquidaci\u00f3n enero-agosto 2022 \u2013 CIARA-CEC
\"\"<\/a>
Nota: En d\u00f3lares corrientes
Fuente: CIARA-CEC<\/p>

Es obvio que todo el sistema tributario, tanto en su faz te\u00f3rica como en la pr\u00e1ctica concreta, adolece de no cumplir el \u201cprincipio de equidad\u201d que articula y sintetiza a todos los dem\u00e1s principios constitucionales. Un tributo va a ser justo cuando considera las garant\u00edas de: legalidad, igualdad, generalidad, proporcionalidad, no confiscatoriedad e irretroactividad, y en la Argentina no se busca al menos compensar la inequidad con gravar la renta.<\/p>

La estructura tributaria determina la lucha distributiva entre sectores sociales del trabajo y el capital. En la Argentina, el sistema tributario es regresivo, ya que proporcionalmente pagan m\u00e1s impuestos los sectores sociales de menores ingresos que los beneficiarios de renta.<\/p>

La regresividad del sistema se explica por las caracter\u00edsticas y el peso del IVA, que es un impuesto indirecto, del orden del 29 por ciento de la recaudaci\u00f3n total. El Impuesto a las Ganancias representa el 23 por ciento y a la Seguridad Social, un 24 por ciento.<\/p>

La estructura fiscal en la Argentina es regresiva porque se recauda m\u00e1s por impuestos al consumo (como el Impuesto al Valor Agregado, IVA) y poco por impuestos patrimoniales (como Bienes Personales) y a las ganancias de las personas. Adem\u00e1s, no hay impuesto a la herencia, salvo en la provincia de Buenos Aires (y con baja recaudaci\u00f3n).<\/p>

En la provincia de Buenos Aires, por ejemplo, que tiene la tierra m\u00e1s rica del pa\u00eds, el \u00faltimo dato anual suministrado, que corresponde al a\u00f1o 2020, fue una recaudaci\u00f3n por impuestos de 467.017 millones de pesos. El Impuesto a los Ingresos Brutos represent\u00f3 el 72,6% de la recaudaci\u00f3n propia de la provincia. El Impuesto Inmobiliario Rural<\/a>8<\/span><\/sup><\/a> represent\u00f3 solo el 3,02% de lo recaudado en el a\u00f1o 2020 (14.131 millones de pesos, en d\u00f3lar promedio 2020 ser\u00edan 156 millones de d\u00f3lares) y en a\u00f1os anteriores incluso el porcentaje fue menor. Se trata, seg\u00fan informa el Censo Nacional Agropecuario, de 2.516 establecimientos que son due\u00f1os de 11.158.368,9 hect\u00e1reas (sobre un total de 25.788.669 hect\u00e1reas cultivables de la provincia), pero a su vez, cuando a comienzo del a\u00f1o 2020 en el Senado bonaerense se trat\u00f3 el C\u00f3digo Fiscal, nos enteramos de que los due\u00f1os de esos establecimientos son 211 familias y\/o sociedades. Estamos hablando de la tierra m\u00e1s f\u00e9rtil del pa\u00eds (y una de las m\u00e1s f\u00e9rtiles del mundo), donde m\u00e1s rinde por hect\u00e1reas tienen el ma\u00edz, el trigo, la soja, el sorgo, el girasol, etc\u00e9tera.<\/p>

La ley electoral bonaerense subdivide el territorio en ocho secciones electorales y establece taxativamente la cantidad de senadores y diputados de cada una de ellas. Ambas c\u00e1maras tienen el mismo origen de representaci\u00f3n, siendo los senadores la mitad de los diputados. Las ocho secciones electorales se pueden subdividir en: zonas casi totalmente urbanas (la 1\u00aa que es el conurbano norte, la 3\u00aa que es el conurbano sur y la 8\u00aa que es la Municipalidad de La Plata), zonas con una gran ciudad donde reside la mitad o m\u00e1s de su poblaci\u00f3n (la 5\u00aa con Mar del Plata y la 6\u00aa con Bah\u00eda Blanca) y zonas agropecuarias carentes de grandes ciudades. En el conurbano bonaerense, en las secciones 1\u00aa y 3\u00aa, reside el 69,4 por ciento de los electores, seg\u00fan el padr\u00f3n 2011, pero solo tiene un 36,2 por ciento del total de los representantes. En el otro extremo se observa las tres secciones en que est\u00e1 dividida la regi\u00f3n agr\u00edcola m\u00e1s productiva, la 2\u00aa (el noroeste, lindando en el r\u00edo Paran\u00e1 hasta Santa Fe, la parte bonaerense de la \u201czona n\u00facleo sojera\u201d), la 4\u00aa (el noroeste lindando el sur de Santa Fe y C\u00f3rdoba), y la 7\u00aa (zona central con Olavarr\u00eda como principal ciudad). En este conjunto de distritos agropecuarios reside el 11,3 por ciento de los electores, pero obtienen el 33,3 por ciento del total de los representantes. Se observa claramente que los votos de las mencionadas secciones agropecuarias valen 6,16 veces m\u00e1s que los del conurbano, lo cual no puede definirse de otra forma que como voto calificado.<\/p>

Finalmente, a nivel pa\u00eds se conforma un sistema tributario regresivo que recauda mucho menos que los pa\u00edses desarrollados, como surge de comparar los ingresos fiscales con los pa\u00edses miembros de la OCDE (Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico)<\/a>9<\/span><\/sup><\/a>. Por ejemplo, en el a\u00f1o 2020 en la Argentina la recaudaci\u00f3n impositiva total (nacional y provincial) represent\u00f3 el 28,6% del PIB, lo cual est\u00e1 absolutamente en l\u00ednea con las econom\u00edas de la regi\u00f3n e incluso por debajo de Brasil (33% del PIB) y Uruguay (29% del PIB), pero menor a los pa\u00edses miembros de la OCDE: en Espa\u00f1a fue el 34,7%; Alemania 38,3%; Italia 42,4% y las naciones escandinavas ninguna baja del 42,2% del PIB.<\/p>

La principal propuesta impositiva para la Argentina antes que nada es gravar la renta (minera, hidrocarbur\u00edfera, agropecuaria y financiera) mediante un impuesto directo y despu\u00e9s se plantean las dem\u00e1s e imprescindibles reformas al sistema tributario nacional.<\/p>


Notas:<\/strong>
<\/a>1)<\/span><\/a> La acepci\u00f3n de la palabra renta en este caso es la de ingreso.\u21d1<\/span><\/a>
<\/a>2)<\/span><\/a> Hip\u00f3lito Yrigoyen dec\u00eda que en el Senado de la Naci\u00f3n votaban las vacas.\u21d1<\/span><\/a>
<\/a>3)<\/span><\/a> El Impuesto a los R\u00e9ditos es el Impuesto a las Ganancias. Y la Direcci\u00f3n General del Impuesto a los R\u00e9ditos es a los impuestos y es el antecedente de la DGI.\u21d1<\/span><\/a>
<\/a>4)<\/span><\/a> Que es un impuesto directo y les correspond\u00eda cobrar a las provincias, pero para no entablar una feroz competencia entre ellas con el fin que se radiquen industrias, se decidi\u00f3 que fuera un ente nacional el que lo recaudara y lo coparticipara con las provincias.\u21d1<\/span><\/a>
<\/a>5)<\/span><\/a> Plan Prebisch: a) Suprimir los controles de cambio y la comercializaci\u00f3n de exportaciones con intervenci\u00f3n estatal. b) Se aplicaron fuertes devaluaciones que beneficiaron a los sectores agrarios m\u00e1s concentrados e hizo caer el salario real. c) Los salarios fueron congelados, frente a una inflaci\u00f3n creciente. d) Se suprimieron todos los subsidios dirigidos al consumo de los sectores populares.\u21d1<\/span><\/a>
<\/a>6)<\/span><\/a> En la Guerra de los seis d\u00edas (1967) las empresas petroleras en los EE.UU. hab\u00edan aumentado sus ganancias en un bill\u00f3n de d\u00f3lares como consecuencia de la guerra, mientras que los costos locales no se modificaban porque ten\u00edan autoabastecimiento. El gobierno de Richard Nixon les fij\u00f3 un tributo sobre sus utilidades, que tuvo vigencia por dos a\u00f1os.\u21d1<\/span><\/a>
<\/a>7)<\/span><\/a> Puede servir como factor de atenuaci\u00f3n el registro adelantado de operaciones y hasta ciertos conflictos laborales (cortes de rutas, paro de camiones, etc.) y hasta ambientales (menor cauce del r\u00edo Paran\u00e1), pero no de la magnitud que refleja el crecimiento de solo un 32% en la recaudaci\u00f3n en pesos del acumulado de los primeros ochos meses 2022 contra 2021.\u21d1<\/span><\/a>
<\/a>8)<\/span><\/a> La recaudaci\u00f3n tributaria acumulada en los primeros siete meses del a\u00f1o 2022 de la Provincia de Buenos Aires fue de 721.094 millones de pesos. El Impuesto Inmobiliario Rural recaud\u00f3 15.092 millones de pesos (el 2,09% de la recaudaci\u00f3n total).\u21d1<\/a><\/span>
<\/a>9)<\/span><\/a> En los pa\u00edses de la OCDE, el impuesto a las ganancias lo pagan m\u00e1s las personas f\u00edsicas que las empresas; cerca del 75% del impuesto es aportado por las personas humanas. En la Argentina el 58,8% lo pagan las empresas. \u00bfPor qu\u00e9 es peor el sistema argentino? Porque las empresas trasladan los impuestos a los costos y termina siendo pagado por los consumidores, y alimentando la alta inflaci\u00f3n.\u21d1<\/a><\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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